石鼓區(qū) 審計(jì)局行政執(zhí)法全過(guò)程記錄操作細(xì)則（試行）
第一條 為促進(jìn)依法行政,，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法人員的審計(jì)監(jiān)督行為,，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格、規(guī)范,、公正,、文明執(zhí)法，根據(jù)《衡陽(yáng)市行政執(zhí)法全過(guò)程記錄辦法》（衡政辦發(fā)〔2017〕22號(hào)）,，結(jié)合本局實(shí)際,，制定本操作細(xì)則。
第二條 審計(jì)監(jiān)督是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家法律法規(guī),，依法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查的過(guò)程。
第三條 本操作細(xì)則所稱全過(guò)程記錄,，是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員通過(guò)文字等記錄方式,，對(duì)審計(jì)執(zhí)法程序、審計(jì)準(zhǔn)備,、審計(jì)實(shí)施,、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理,、審計(jì)歸檔的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤記錄的活動(dòng),。
文字記錄包括向被審計(jì)單位出具的審計(jì)文書(shū)、調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)情況,、被審計(jì)單位提供的相關(guān)材料,、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄,、審計(jì)工作底稿,、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證、審計(jì)實(shí)施過(guò)程和查證結(jié)果等書(shū)面記錄,。
音像記錄主要包括采用照相、錄音,、錄像等方式進(jìn)行的記錄,。
第四條 審計(jì)執(zhí)法全過(guò)程記錄應(yīng)堅(jiān)持合法、客觀,、公正的原則,。
審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)行政執(zhí)法行為的性質(zhì)、種類,、現(xiàn)場(chǎng),、階段不同，采取合法,、適當(dāng),、有效的方式和手段對(duì)審計(jì)執(zhí)法全過(guò)程實(shí)施記錄,。
第五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過(guò)程,、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng),。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前,，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū),；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn),，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì),。
審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)通知書(shū)及送達(dá)回證并歸檔。
第七條 審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄,、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄,。
第八條 審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄,。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：
（一）對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況,；
（二）對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況；
（三）確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施,。
第九條 審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng),。
審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿,。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿,。
第十條 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：
（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；
（二）審計(jì)事項(xiàng)名稱,；
（三）審計(jì)過(guò)程和結(jié)論,；
（四）審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名；
（五）審核人員姓名,、審核意見(jiàn)及審核日期并簽名,；
（六）索引號(hào)及頁(yè)碼；
（七）附件數(shù)量,。
第十一條 審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過(guò)程和結(jié)論主要包括：
（一）實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法,；
（二）取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來(lái)源；
（三）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要,；
（四）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),。
第十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。依照法律法規(guī)規(guī)定,，取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書(shū)面承諾,。
第十三條 審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件,、資料，檢查現(xiàn)金,、實(shí)物,、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),，并取得證明材料,。
第十四條 審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。
第十五條 審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料,，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章,；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的,，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但應(yīng)由兩名以上（含兩名）審計(jì)人員簽名并注明原因,。
第十六條 審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的,，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單,，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章,。
第十七條 采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過(guò)程,。
第十八條 被審計(jì)單位的相關(guān)資料,、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、毀棄并影響獲取審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施,。
第十九條 重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：
（一）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施,；
（二）所聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)情況；
（三）被審計(jì)單位承諾情況,；
（四）征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見(jiàn)的情況,、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見(jiàn)及審計(jì)組的采納情況；
（五）審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和審計(jì)報(bào)告討論的過(guò)程及結(jié)論,；
（六）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見(jiàn),；
（七）審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見(jiàn),；
（八）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過(guò)程和結(jié)論；
（九）審計(jì)人員未能遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因,；
（十）因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響,；
（十一）其他重要管理事項(xiàng),。
重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿,、會(huì)議記錄,、會(huì)議紀(jì)要、審理意見(jiàn)書(shū)或者其他書(shū)面形式,。
第二十條 對(duì)容易引發(fā)爭(zhēng)議或影響行政相對(duì)人重大權(quán)益的行政執(zhí)法事項(xiàng)（環(huán)節(jié)）,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全程不間斷的音像記錄。
第二十一條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查后,，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告,，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲?jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位,、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見(jiàn),。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見(jiàn)；必要時(shí),，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門(mén)的意見(jiàn),。
審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見(jiàn),。
第二十二條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn),；10個(gè)工作日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,，視同無(wú)異議。
第二十三條 被審計(jì)單位,、被調(diào)查單位,、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)征求意見(jiàn)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí),，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改,。
審計(jì)組對(duì)采納被審計(jì)單位、被調(diào)查單位,、被審計(jì)人員,、有關(guān)責(zé)任人員意見(jiàn)的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)的情況作出書(shū)面說(shuō)明,。
第二十四條 對(duì)被審計(jì)單位或者被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的,，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)決定書(shū),。
對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰,、追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任或者涉嫌犯罪的事項(xiàng),，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)移送處理書(shū),。
第二十五條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將實(shí)施審計(jì)的相關(guān)資料及結(jié)論性文書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核，有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)按規(guī)定復(fù)核后提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn),。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理,。審理機(jī)構(gòu)審理后,，應(yīng)當(dāng)出具審理意見(jiàn)書(shū)。
第二十七條 審計(jì)項(xiàng)目完成審理后,，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議,，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄以及形成的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要,，應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)項(xiàng)目檔案,。
第二十八條 對(duì)于擬作出罰款的處罰決定，符合法律法規(guī)規(guī)定的聽(tīng)證條件的,，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行聽(tīng)證程序,。
第二十九條 在審計(jì)活動(dòng)中直接形成的審計(jì)文書(shū)、送達(dá)回證,、審計(jì)工作底稿,、審計(jì)證據(jù)、會(huì)議記錄,、照片等,，以及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的其他文件材料，均應(yīng)收集齊全,，立卷歸檔,。
第三十條 實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組負(fù)責(zé)按要求完成審計(jì)項(xiàng)目的立卷歸檔工作，交局檔案室實(shí)行集中統(tǒng)一管理,。審計(jì)檔案的管理,、利用、鑒定,、銷毀,、移交等工作參照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》（審計(jì)署 、國(guó)家檔案局令 第10號(hào)）,、《湖南省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理辦法》（湘審發(fā)〔2013〕128號(hào)）等執(zhí)行,。
第三十一條 本操作細(xì)則自2017年11月1日起施行。